Actifs = Passifs + Capitaux Propres
Actif : Désigne les ressources économiques de l’entreprise qui sont susceptibles de lui procurer des avantages économiques futurs.
Comptes de l’actif
- L’encaisse
- Le compte de l’encaisse montre les mouvements de fonds causés par les opérations d’une entreprise. L’encaisse désigne l’argent et tout moyen de paiement qu’une banque accepte à sa valeur nominale, comme les soldes de comptes de banque, les billets de banque, les pièces de monnaie, les certificats de dépôt et les chèques.
- Les comptes clients
- Une entreprise peut vendre ses biens ou ses services en contre-partie d’une promesse verbale ou implicite d’encaissements futurs. Ces ventes sont faites à crédit à des clients qui achètent des produits ou des services de l’entreprise.
- Les effets à recevoir
- Une entreprise peut vendre ses biens ou ses services en contre-partie d’un billet, lequel constitue un engagement écrit de la part du client de payer une somme fixe à une date déterminée. Le compte des effets à recevoir présente tous les billets que l’entreprise prévoit recouvrer au comptant. Un effet à recevoir fournit plus de garanties de recouvrement qu’un compte client et peut nécessiter que le client paie de l’intérêt sur le montant qu’il doit.
- Les charges payées d’avance
- Une entreprise paie souvent certaines charges à l’avance. Une charge payée d’avance est un actif, parce qu’elle procure un avantage futur à l’entreprise. Ainsi, l’entreprise n’a pas à faire de paiement comptant plus tard relativement à cette charge. Le grand livre contient un compte distinct pour chacune des charges payées d’avance. Les loyers et les assurances payés d’avance et les fournitures de bureau sont comptabilisés comme des charges payées d’avance.
- Les terrains
- Le compte des terrains fait état des terrains appartenant à une entreprise et dont elle se sert pour son exploitation. Les terrains détenus pour la vente sont comptabilisés séparément, dans un compte des investissements.
- Les bâtiments
- Le coût des bâtiments d’une entreprise (bureaux, entrepôt, garage, etc.) figure dans le compte des bâtiments. Les bâtiments détenus pour la vente constituent des actifs distincts qui sont comptabilisés en tant qu’investissements.
- Le matériel, le mobilier et les agencements
- Une entreprise tient un compte d’actif distinct pour chaque type de matériel, comme le matériel informatique, le matériel de bureau et le matériel de magasin. Le compte de mobilier et agencements présente le coût du mobilier et des agencements comme les appareils d’éclairage et les enseignes.
Passif : Constitue une dette. Une entreprise a généralement moins de comptes de passif que de comptes d’actifs, parce que le passif d’une entreprise se subdivise en relativement peu de catégories.
Comptes du passif
- La dette bancaire et la marge de crédit
- Ce compte montre le montant qu’une entreprise doit rembourser à sa banque dans un délai de un an.
- Les comptes fournisseurs
- Ce compte est le contraire des comptes clients. La promesse verbale ou implicite de rembourser les dettes découlant des achats à crédit figure dans les comptes fournisseurs. On dit de ces achats qu’ils sont faits à crédit, et les comptes fournisseurs sont habituellement des montants dus aux fournisseurs d’une entreprise pour des biens ou des services qu’elle a acquis.
- Les effets à payer
- Le compte des effets à payer est l’opposé du compte des effets à recevoir. Les effets à payer représentent les montants que l’entreprise doit payer parce qu’elle a souscrit un billet afin d’emprunter de l’argent pour acheter des biens ou des services. En vertu des effets à payer, l’entreprise peut être tenue de payer de l’intérêt sur le montant de son emprunt.
- Les charges à payer
- On ajoute des catégories et des comptes de passif au besoin. Les impôts exigibles, les intérêts à payer et les salaires à payer sont des comptes de charges à payer dont se servent la plupart des entreprises pour les charges qui ont été engagées, mais non encore payées au comptant.
Capitaux Propres
Les droits que possède le propriétaire dans les actifs d’une entreprise sont appelés les capitaux propres. Dans une entreprise individuelle ou dans une société de peronnes, les capitaux propres sont divisés en deux comptes distincts, soit le solde de capital du propriétaire et ses retraits de capital. Dans une société de peronnes, chaque associé a un compte de capital et un compte de retraits distincts.
- Le capital
- Le compte de capital montre l’intérêt résiduel du propriétaire dans les actifs de l’entreprise. Les sommes investies par le propriétaire dans l’entreprise sont constatées directement dans le compte de capital. Le solde de ce compte est égal aux apports de capital du propriétaire dans l’entreprise plus le bénéfice net, moins les perteas nettes et les retraits de capitaux propres depuis le démarrage de l’entreprise.
- Les retraits
- Lorsque le propriétaire retire une somme d’argent ou d’autres actifs à des fins personnelles, l’actif et les capitaux propres de l’entreprise diminuent. Les sommes retirées de l’entreprise figurent dans un compte distinct intitulé Retraits ou Prélèvements. Si les retraits étaient constatés directement dans le compte de capital, le montant des retraits de capitaux propres ne serait pas mis en évidence et il serai plus difficile de prendre des décisions.
- Les produits
- L’augmentation des capitaux propres découlant de la fourniture de biens ou de services à des clients correspond à ce qu’on appelle les produits. Le grand livre contient autant de comptes de produits qui sont nécessaires à l’entreprise. Si une entreprise prête de l’argent à un tiers, elle aura besoin d’un compte de produits d’intérêts pour y inscrire les intérêts gagnés sur le prêt. Si l’entreprise loue un immeuble à un locataire, elle aura besoin d’un compte de produits de location.
- Les charges
- Les charges diminuent l’actif ou créent un passif pour l’entreprise. Les charges ont l’effet opposé des produits; elles font diminuer les capitaux propres. Une entreprise doit avoir un compte distinct pour chaque charge, comme les charges salariales, les fournitures de bureau utilisées, les loyers et charges locatives, la publicité et les services publics. Toutes les entreprises cherchent à réduire au minimum leurs charges afin de maximiser leur bénéfice net.
Le plan comptable
Les entreprises utilisent un plan comptable pour établir la liste et le numéro de tous leurs comptes. Les numéros de comptes sont des versions abrégées des noms de compte. Un numéro correspond à un nom de compte, un peu comme votre numéro d’assurance sociale; vous êtes la seule personne à avoir ce numéro. Ce système de numérotation aide à retrouver facilement les comptes dansle grand livre.
Les comptes sont dotés de numéros de compte à deux chiffres ou plus. Les éléments d’actif ont souvent un numéro commençant par 1, les éléments du passif, par 2, les capitaux propres, par 3, les produits, par 4, et les charges, par 5. Le deuxième chiffre, le troisième chiffre et les chiffres suivants indiquent la position du compte dans la catégorie.
